注册税务师考试

【单选题】某国有企业2011年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，己纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2011年该国有企业应纳企业所得税( )万元。
A．300
B．305
C．308
D．316
网考网参考答案：B
网考网解析：
[解析] 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。 甲国所得按我国税法规定应纳税额=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(万元)；在甲国已纳税额=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(万元)，不用补税。 乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42.5+7.5)×25%=12.5(万元)，应补税额=12.5-7.5=5(万元) 2011年该国有企业应纳企业所得税=1200×25%+5=305(万元) 查看试题解析出处>>