注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2019/4/17日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：48%
【单选题】某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2009年2月该厂的生产销售情况如下：
(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；
(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；
(3)外购牛产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；
(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税18000元；
(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元；
(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；
(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；
(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。
根据以上资料，回答下列问题：
当月应纳的消费税合计为()。A．291300元
B．295000元
C．298500元
D．301500元

网考网参考答案：B，答错率：48%
网考网试题解析：
应纳消费税的计算： 销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30)×20%+(20+30)×2000×0.5=156000+50000=206000(元) 抵债白酒应纳消费税32000元 生啤酒含包装物但不含增值税单价2970.94元，小于3000元，使用220元/吨的单位税额；果啤含包装物但不含增值税单价3070.94元，大于3000元，使用250元/吨的单位税额。 生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元) 果啤应纳消费税=140×250=35000 当月应纳的消费税为206000+32000+22000+35000=295000(元)。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>