| 注册税务师考试每日一练（2019/4/25） |
| 第1题：下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。 A．固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B．持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E．固定资产入账时应考虑固定资产清理费用的现值 |
| 【多选题】： |
| 第2题：根据《民事诉讼法》及相关法律的规定，下列证据中属于物证的是( )
A、录像带，上面有被告的指纹，证明被告曾经接触过盘录像带 B、被告的日记，通过上面的记载，证明被告和原告曾经签订了买卖合同 C、录像带，记录了原被告签订合同全过程 D、合同书，证明原告和被告曾签订了合同 |
| 【单选题】： |
| 第3题：根据企业合并业务所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有()。 A．通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得 B．合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失 C．被分立企业被分离出去的部分或全部资产，不缴纳企业所得税 D．分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本 |
| 【多选题】： |
| 第4题：长城公司2005年末资产总额为2700万元。2005年年初向长泰租赁公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2005年K城公司应支付的融资租赁款为( )万元。
A．180 B．160 C．164 D．175 |
| 【单选题】： |
| 第5题：甲公司与乙公司于2002年3月10日达成一项非货币性交易协议。甲公司以一台设备去交换乙公司的一批存货。设备的原价100万元，已计提折旧20万元，公允价值为90万元：存货的成本为50万元，市价80万元，增值税税率为17%，另支付银行存款20万元完成此项交易。则乙公司计入固定资产的价值为()万元i
A．100 B．80 C．90 D．83.6 |
| 【单选题】： |
| 第6题：美林公司为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%， 20×7年之前适用的企业所得税税率为15%，20×7年起改为25%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，20×7年之前未发生任何暂时性差异。 20×7年1月1日，公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元，20×7年度公司实现税前会计利润3809.5万元。20×7年度发生的有关经济业务如下： (1)20×7年1月1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价500万元，预计净残值率4%(与税法规定一致)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，20×4年12月投入使用。 (2)20×7年1月1日，公司应收款项余额为80万元，12月31日应收款项余额为 160万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4万元。按税法规定，坏账准备按期末应收款项余额的5%0计提，可在缴纳所得税前扣除。 (3)20×7年1月1日，公司“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865.1万元，可变现净值为860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。 (4)公司为购买一条生产线，于20×7年4月16日向银行借款800万元，借款期限 5年，年利率为6%；5月15日向另一银行借款1000万元，借款期限3年，年利率 5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5月16日支付货款800万元和安装费50万元；6月1日支付货款700万元和安装费100万元；6月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款100万元。 (5)20×7年6月5日，公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元，该项股权投资系公司20×5年1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15%。 (6)20×7年度，公司以每台售价3.8万元(不含增值税，下同)销售产品5700台给非关联企业；以每台售价3.5万元销售产品1200台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。 (7)20×7年度，公司以100台产品与另一公司交换原材料一批，双方商定的交换价格(公允价值)为每台3.9万元。该批产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准备。 (8)20×7年1月1日，公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。20×7年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。 (9)20×7年度，公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元，缴纳印花税、房产税、车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。 (9)20×8年2月18日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按20×7年度净利润的15%提取盈余公积，分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为 100000000股，每股面值1元)，并批准于20×8年2月25日对外公布财务报告。 根据上述资料，回答下列问题： 美林公司20×7年度因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为()万元。A．57.08 B．57.86 C．59.25 D．65.15 |
| 【单选题】： |
| 第7题： (1)照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000元。 (2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金7200元。 (3)出租影楼内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。 (4)10月，将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入150000元；该住房买价 110000元，购买时发生相关费用12200元。 (5)受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元，合同规定，按销售收入的10%收取手续费。 根据上述资料，回答下列问题： |
| 第8题：海关用相同货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同货物完全符合条件，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格。
A．最高的成交价格 B．最低的成交价格 C．平均成交价格 D．加权平均价格 |
| 【单选题】： |
| 第9题：下述关于“销售不动产”的营业税政策，正确的有()。 A．购进土地进行前期开发，转让时，按不动产转让处理 B．单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额 C．单位将不动产对外赠送不征收营业税 D．个人销售不动产(双方停止执行合同)，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 E．对外商投资企业处置债权重置资产，不征收营业税，其中的不动产收入也不征收营业税 |
| 【多选题】： |
| 第10题：有下列()情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。 A．进口货物只能用于展示或者免费赠送的 B．进口货物只能销售给指定第三方的 C．进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售 D．进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的 E．其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的 |
| 【多选题】： |