注册税务师考试

【分析解答题】某市机械厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备于2006年购入，账面原值为200万元，购人时未抵扣进项税额，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式，以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式，以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税)

网考网解析：
试题答案：(1)以设备进行投资： ①设备投资视同销售，应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元)； 应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元) 应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元) ②销售房屋应缴纳营业税=120×5%=6(万元) 应缴纳城建税=6×7%=0.42(万元) 应缴纳教育费附加=6×3%=0.18(万元) ③设备的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额，出售房屋的固定资产清理收益应并入营业外收入，影响当年应纳税所得额为： [120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)－6－0.42－0.18]=70.86(万元) 影响当年应纳所得税额=70.86×25%=17.72(万元) (2)以房屋进行投资： ①出售设备： 应纳增值税=120/(1＋4%)×4%×50%=2.31(万元) 应缴纳城建税=2.31×7%=0.16(万元) 应缴纳教育费附加=2.31×3%=0.07(万元) ②房屋对外投资，不征收营业税； ③出售设备的固定资产清理收益，应并入营业外收入；房屋的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额： 影响应纳税所得额：[120－2.31－(200－100)－0.16－0.07]＋[120－(110－50)]=77.46(万元) 影响应纳所得税额：77.46×25%=19.37(万元) (3)以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。从总体税负看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>