| 注册税务师考试每日一练（2019/5/16） |
| 第1题：某国有企业主要加工各种机床，为增值税一般纳税人，2007年5月增值税申报资料如下，要求根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，作出相应的账务调整。 A、基本经营情况 1．5月份产品销售收入3000000元，其他业务收入300000元，销项税额累计530000元，进项税额累计400000元，其中：适用17%税率的进项税额为350000元，适用10%抵扣率的进项税额为40000元，适用7%抵扣率的运费的进项税额10000元，本月已缴税110000元。 2．12#凭证记载企业销售产品给深圳A公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，同时收取运费20000元，并开具普通发票。企业账务处理为： 借：银行存款 254000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 其他业务收入20000 借：其他业务成本 660 贷：应交税费——应交营业税600——应交城市维护建设税 42——应交教育费附加 18 3．20#凭证记载企业以产品换取原材料，双方作价30000元，并取得增值税专用发票，已知该产品的成本为20000元，企业账务处理为： 借：原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：库存商品35100 4．34#凭证记载企业从外地购入原材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款500000元，同时取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费18000元，建设基金1800元，运输保险费2000元，装卸费800元。货物已验收入库，款项已支付。企业账务处理为： 借：原材料 500000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85000 贷：银行存款 585000 借：原材料21018 应交税费——应交增值税(进项税额)1582 贷：银行存款 22600 5．40#凭证反映企业基建工程领用原材料一批，材料价款50000元，进项税额8500元，领用本企业产品一批，成本价60000元，不含税售价80000元。企业账务处理为： 借：在建工程 110000 贷：原材料50000 库存商品 60000 6．55#凭证记载为本企业加工一台机器设备，已知其生产成本为50000元，无同类产品对外售价。企业账务处理为： 借：固定资产 50000 贷：生产成本 50000 7．60#凭证记载企业销售一批自制半成品给小规模纳税人，成本价为25000元，普通发票上注明的价款为40000元。企业账务处理为： 借：银行存款 40000 贷：生产成本40000 8．66#凭证记载企业因仓库失火损失一批原材料和产成品，原因尚未查明。经查，该批材料的成本为40000元，抵扣率为17% 产品的成本为90000元，对外不含税售价为120000元，产成品的耗材率为60%，综合抵扣率为17%。企业账务处理为： 借：待处理财产损溢 130000 贷：原材料40000 库存商品 90000 9．78#凭证记载企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款60000元，税款10200元；入库验收时发现短缺10%，其中2%为定额内损耗，原因尚未查明。企业账务处理为： 借：原材料60000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款 70200 10．89#凭证记载企业销售产品时收取包装物租金10000元，收取包装物押金50000元。企业账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 10000 其他应付款50000 借：其他业务成本550 贷：应交税费——应交营业税 500——应交城市维护建设税35——应交教育费附加15 11．90#凭证记载企业将产品10件捐赠给某企业，已知每件产品的不含税售价为 10000元，成本为7000元。企业账务处理为： 借：营业外支出 7000 贷：库存商品 7000 B、其他相关情况说明 1．企业适用增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为 3%。 2．该企业10月末“原材料”账户余额为50000元，“生产成本”账户余额为 200000元，“库存商品”账户余额为250000元，主营业务成本累计发生额2000000元。 3．该企业原材料成本的核算采用实际成本法。 4．4月份“应交税费——应交增值税”科目无留抵税额。 |
| 【分析题】： |
| 第2题：某商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50％的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入55万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元；购进劳保用品一批，注明价款3万元、增值税0.51万元。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，该企业2016年3月应纳增值税( )万元。
A、28.39 B、27.52 C、28.9 D、24.32 |
| 【单选题】： |
| 第3题：下列税种中适用分类分项定额税率的是()。
A．车船使用税 B．土地使用税 C．耕地占用税 D．资源税 |
| 【单选题】： |
| 第4题：下列关于增值税征收的表述正确的有()。 A、纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款 B．对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理 C．增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13%的抵扣率抵扣进项税额 D．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税 |
| 【多选题】： |
| 第5题：注册税务师代理发票审查的基本方法有()。 A、盘存法 B．对照审查法 C．票面逻辑推理法 D．发票真伪鉴别法 |
| 【多选题】： |
| 第6题：人民法院对原告的起诉经过审查，认为不符合起诉条件的，应当在7日内( )。
A．裁定不予受理 B．判决驳回起诉 C．通知当事人不受理 D．裁定驳回起诉 |
| 【单选题】： |
| 第7题：根据我国刑事诉讼法的规定，不服一审判决的上诉期为( )。
A．15日，不服一审裁定的上诉期为10日 B．15日，不服一审裁定的上诉期为7日 C．10日，不服一审裁定的上诉期为5日 D．10日，不服一审裁定的上诉期为7日 |
| 【单选题】： |
| 第8题：下列关于破产申请的受理说法中正确的是()。 A．人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向管理人清偿债务或者交付财产 B．人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人 C．人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止 D．管理人自破产申请受理之日起3个月内未通知对方当事人，或者自收到对方当事人催告之日起30日内未答复的，视为解除合同 E．人民法院受理破产申请后，有关债务人的民事诉讼，只能向受理破产申请的人民法院以外的法院提起 |
| 【多选题】： |
| 第9题：甲公司发行在外的普通股每股当前市价为30元，当期每股发放股利3元，预计股利每年增长3%，则该公司保留盈余资金成本为()。 A、7.50% B、8.30% C、12.67% D、13.30% |
| 【单选题】： |
| 第10题：某高尔夫球艺有限公司，一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。本月发生业务如下： (1) 购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2) 本月销售自产高尔夫球包1850只，每只单价为不含税价格2580元； (3) 本月销售自产高尔夫球，单价每枚不含税3800元，开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚，同时收取包装费11.17万元(开具普通发票)； (4) 将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场，成本15万元； (5) 受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价； (6) 委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接为某俱乐部提供，收取含税价款 85080元； (7) 将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%； (8) 将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入111.7万元； (9) 月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证； (10) 本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明价款12万元； (11) 受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫建筑图纸，取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%) 根据以上资料回答下列问题： 关于高尔夫球的政策陈述，下列选项正确的是()。A．高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆但不含高尔夫球包 B、高尔夫球杆的杆头的成本利润率和高尔夫球的一致，均是10% C．以外购高尔夫球为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税 D．高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税 |
| 【多选题】： |