注册税务师考试

【单选题】A市赵某的经常居住地为C市。他于2005年举办了一家个人独资性质的私营企业 (甲企业)。2006年1月1日，赵某又在B市与陈某举办一家个人合伙企业(乙企业)，双方出资比例为6:4。有关资料如下：
(1)甲企业2005年度亏损40000元，2006年度盈利10000元，已经过税务机关核实。
(2)赵某2005年度从甲企业取得工资收入12000元，与陈先生两人分别从乙企业取得工资收入9600元。两人的个人费用均在乙企业的生产经营所得中扣除。
(3) 甲企业2006年度利润总额80000元，已在A市顶缴所得税15000元；乙企业 2006年度营业收入800000元，其他业务收入40000元，成本、费用等扣除项目合计 640000元，利润总额200000元，已在B市预缴个人所得税25000元。
(4)审查乙企业“应付工资”账户，本期发放了资110000元(含投资者的工资)，除投资者外，该企业共有8名职工。
(5)审查乙企业“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”账户，本期提取数分别为：2200元、15400元、1650元，本期实际发生额分别为：1500元、10000元、 1600元，期末贷方余额分别为700元、5400元、50元。
(6)审查乙企业“管理费用”账户，本期列支业务招待费6800元。
(7)审查“销售费用”账户，本期列支广告费21000元，列支业务宣传费4000元。
根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：
在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是()元。
A、12862

B、12724
C．14280
D．19250

网考网参考答案：A
网考网解析：
(1)职工计税工资限额=1600元(人·月)×12月× 8人=153600(元)，企业实际发放职工工资=110000-19200=90800(元)，因此税前允许扣除的职工工资为90800元。 (2)工会经费扣除限额=90800×2%=1816(元)，大于实际发生数，应按实际发生数据实扣除。 (3)职工福利费扣除限额=90800 ×14%=12712(元)，大于实际发生数，应按实际发生数据实扣除。 (4)职工教育经费扣除限额=90800×1.5%=1362(元)，小于实际发生数，应按扣除限额扣除。 “三项费用”允许扣除金额合计=1500+10000+1362=12862(元) document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>