| 注册税务师考试每日一练（2019/5/23） |
| 第1题：2008年9月，某市甲企业委托某县乙企业加工一台设备，甲企业提供主要材料10000元，乙企业提供辅助材料3000元，甲企业支付加工费共 50000元(不含税)。假设甲和乙本月均无进项税余额，甲、乙均为增值税一般纳税人，则( )。
A．甲需要缴纳城建税595元 B．乙需要缴纳城建税425元 C．甲需要缴纳城建税3500元 D．乙需要缴纳城建税2500元 |
| 【单选题】： |
| 第2题：下列属于营业税的征税范围的是()。 A．单位将不动产无偿赠与他人 B．管道运输天然气 C．企业将资金贷于他人 D．中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务 E．银行的出纳长款收入 |
| 【多选题】： |
| 第3题：股份有限公司股利支付的程序包括()。 A．除权日 B．股权登记日 C．股利宣告日 D．股利支付日 E．股利领取日 |
| 【多选题】： |
| 第4题：在我国刑事诉讼中，逮捕犯罪嫌疑人或被告人应具备的条件包括()。 A．有证据证明有犯罪事实 B．可能判处有期徒刑以上刑罚 C．可能判处徒刑以上刑罚 D．有重大现实危害性的 E．有逮捕必要的 |
| 【多选题】： |
| 第5题：要求： 1．扼要指出存在的影响纳税的问题； 2．作出跨年度的账务调整分录； 3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。 资料： (一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。 (二) 审核资料： 1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理： 借：银行存款100000 原材料 827000 应交税金——应交增值税(进项税额)153000 贷：产成品 900000 应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000 营业外收入——非货币性交易收益 10000 非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元 2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为： 借：银行存款900000 营业外支出——债务重组损失200000 贷：应收账款 1100000 3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为： 借：累计折旧 160000 固定资产清理40000 固定资产减值准备 180000 贷：固定资产380000 借：营业外支出——固定资产毁损损失40000 贷：固定资产清理40000 4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为： 借：应付账款 200000 贷：盈余公积200000 6．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理赞用 90000 贷：银行存款90000 7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 8．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。 9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1) 技术开发费100万元： (2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)； (3) 业务招待费260万元。 10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)； (2) 支付金融机构手续费2万元； (3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。 12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1) 税收罚款及滞纳金6万元； (2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元； (3) 代付个人所得税款3万元。 (三) 其他情况说明： (1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。 (2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。 (3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。 (4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 |
| 【分析题】： |
| 第6题：某卷烟批发企业，2009年10月将生产的卷烟对外批发卷烟150箱，开具增值税普通发票，发票上注明价款为29250元，下列说法正确的有( )。 A、卷烟批发企业应纳增值税为4250元 B．卷烟批发企业应纳增值税为4972.5元 C．卷烟批发企业应纳消费税为1250元 D．卷烟批发企业应纳消费税为0元 E．卷烟批发企业需要缴纳从量消费税 |
| 【多选题】： |
| 第7题：资产负债表日后发生的非调整事项通常有()。 A、股票和债券的发行 B．已证实资产发生了减损 C．对一个企业的巨额投资 D．报告年度的销货退回 |
| 【多选题】： |
| 第8题： |
| 第9题：企业取得的下列收入需交纳所得税的有()。 A．预收贷款 B．接受贷币损赠 C．返还流转税收入 D．在建工程试运行收入 |
| 【多选题】： |
| 第10题：某县城一运输公司2011年取得运输收入120万元，搬家收入20万元，该公司2011年缴纳的城市维护建设税为()万元。
A．0.18 B．0.29 C．0.25 D．0.21 |
| 【单选题】： |