注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试涉税服务实务每日一练(2019/6/21)
【分析解答题】某生产公司2013年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2013年税收筹划。
税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。
问题：
(1)请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
(2)请用数据分析筹划方案是否可行。
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网考网试题解析：
参考解析：（1）该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。 调整数据计算如下： 实际发生额的60%为：330×60%＝198（万元） 业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰＝100（万元） 所得税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100）。 超标部分应交纳企业所得税为：230×25%＝57.5（万元） （2）筹划方案是否可行分析 生产企业： 在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%＝96（万元） 按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰＝90（万元） 税法只认90万元 超标160-90＝70万元 超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元） 销售公司： 按招待费用发生额的60%部分为：170×60%＝102（万元） 再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰＝100（万元 二者比较，所得税前允许扣除为100万元 170-100＝70万元，综合超标70万元。 综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%＝17.5（万元） 两个企业调增应纳税所得额140万元（70+70），应纳税额为：140×25%＝35（万元） 两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元（57.5-35）。 综上，筹划方案可行。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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