注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试税法一每日一练(2019/7/2)
【分析解答题】位于市区的酒厂(增值税一般纳税人)主要生产各种白酒、啤酒。2016年8月份发生经济业务如下：
(1)将库存酒精(账面成本合计为190000元)发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)；
(2)销售自产瓶装白酒1500箱，含税单价每箱500元，另收取品牌使用费18000元；
(3)销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨7000元，收取包装物押金15540元，双方议定6个月后押金退还；
(4)销售自产啤酒16吨，含税单价每吨3880元，另外收取啤酒的包装物押金5000元；
(5)用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料，双方不再支付价款，双方互开增值税专用发票；
(6)将本公司生产的瓶装白酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱；
(7)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费，取得专用发票，注明价款为180000元。经核算，本期职工浴室和食堂耗用电为总电量的1／5。
其他资料：上述白酒每箱规格为1斤×12瓶；白酒从价消费税税率20％，从量定额消费税为0.5元／斤。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣，该酒厂的散装白酒平均价格为7000元/吨(不含税)，最高售价为7800元/吨(不含税)计算结果小数点后保留2位数。
根据以上资料，回答下列问题：
业务(1)中由受托方代收代缴的消费税为( )元。 查看材料
A、126250
B、142250
C、156250
D、162250
该酒厂实际可以抵扣进项税为( )元。 查看材料
A、124467
B、149940
C、111860
D、182500
该酒厂应向税务机关缴纳消费税( )元。 查看材料
A、226600.17
B、304467.03
C、314467.03
D、237341.17
该酒厂本月份应缴纳的增值税合计( )元。 查看材料
A、41269.31
B、53045.81
C、156128.99
D、0
该酒厂本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计( )元(不含委托业务)。 查看材料
A、23734.12
B、18942.53
C、26853.02
D、27964.6
关于本题业务涉税政策，下列陈述错误的有( )。 查看材料
A、销售白酒收取的包装物押金，应在逾期时征收增值税和消费税
B、将自产白酒换回生产资料时适用酒厂同期销售同类型白酒的平均价格
C、销售粮食白酒同时收取的品牌使用费，应并人白酒的销售额中缴纳消费税
D、将自产白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税
E、销售啤酒收取的包装物押金，应在收取时征收增值税和消费税
在下面提交答题后即可查看答案与试题解析
网考网试题解析：
参考答案：D 参考解析：略。 参考答案：C 参考解析：略。 参考答案：A  参考解析：略。 参考答案：B 参考解析：略。 参考答案：D 参考解析：业务（1）：受托方代收代缴消费税=（190000+59000+80×2000×0.5）÷（1-20％）×20％+80×2000×0.5=162250（元） 酒厂购进加工劳务，可以抵扣的进项税额=59000×17％=10030（元） 业务（2）：税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因为1吨=2000斤，定额税率为0.5元／斤。 应纳消费税=1500×12×1×0.5+（1500×500+18000）÷（1+17％）×20％=9000+656410.26×20%=9000+131282.05=140282.05（元） 增值税销项税=（1500×500+18000）÷（1+17％）×17％=656410.26×17%=111589.74（元） 业务（3）：对酒类产品（不包括啤酒、黄酒）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税和增值税。 应纳消费税=13×2000×0.5+13×7000×20％+15540÷（1+17％）×20％=13000+18200+13282.05×20%=13000+18200+2656.41=33856.41（元） 增值税销项税=13×7000×17％+15540÷（1+17％）×17％=15470+2257.95=17727.95（元） 业务（4）：销售自产啤酒16吨，含税单价每吨3880元，另外收取啤酒的包装物押金5000元； 对啤酒、黄酒生产企业销售啤酒而收取的包装物押金，没有逾期的当期不并入销售额。 但因为不含税价格=3880÷（1+17%）=3316.24元/吨>3000元/吨，适用税率250元/吨 应纳消费税=16×250=4000（元） 增值税销项税=（3880×16+5000）÷（1+17％）×17％=57333.33×17%=9746.67（元） 业务（5）：等价交换，自产货物换材料，计算消费税适用同类产品的最高售价7800元/吨，计算增值税销项税额时则用同类产品的平均价格7000元/吨。 应纳消费税=15×2000×0.5+7800×15×20％=15000+117000×20%=15000+23400=38400（元） 增值税销项税=7000×15×17％=105000×17%=17850（元） 进项税=销项税=17850（元） 业务（6）：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。 应纳消费税=（85+25）×12×0.5+500×（85+25）÷1．17×20％=660+47008.54×20%=660+9401.71=10061.71（元） 应纳增值税销项税=500×（85+25）÷1.17×17％=7991.45（元） 业务（7）：进项税=350000×17％+180000×17％×4÷5=59500+24480=83980（元） 综上，销项税合计=111589.74+17727.95+9746.67+17850+7991.45=164905.81（元） 进项税=10030+17850+83980=111860（元） 应纳增值税=164905.81-111860=53045.81（元） 本月应纳消费税合计=140282.05+33856.41+4000+38400+10061.71=226600.17（元） 应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=（53045.81+226600.17）×（7％+3％）=279645.98×10%=27964.6（元） 参考答案：A,B,D  参考解析：略。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
85%的考友答对了