注册税务师考试每日一练（2019/7/3）

第1题：我国个人所得税法将在中国境内有住所的个人界定为( )。 A．因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人 B．因户籍、经济利益关系而在中国境内永久性居住的个人 C．这里的住所与民法通则规定的住所一致 D．这里的住所是实际居住或在某一特定时期内的居住地

【单选题】： A     B     C     D

第2题：(三) 要求：(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额 (计算结果以万元为单位，保留小数点后两位) 资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整；2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均越过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份减信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。1．审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元；“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。 当年无职工教育经费及工会经费发生额2．支付境外特许权使用费800万元。 经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。3．支付装修费用180万元。 经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额4．“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%)5．“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。6．“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。7．公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。8．2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

【分析题】：

资产负债表(简表)
编制单位：北方公司 2010年12月31日 单位：万元
年末数 300020005000 5000 10000 600020002000400014000 24000

第3题：北方公司为国有企业，专业生产台式计算机。2010年度及以前执行《工业企业会计制度》，年末除对应收账款采用按年末余额的5‰计挺坏账准备外，其他资产均不计提减值准备。该企业2010年前所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该企业2010年12月31日对资产进行清查核实前的资产负债表(简表)有关数据如下：
资产	年末数	负债和所有者权益
流动资产：		流动负债：
货币资金	1000	短期借款
应收账款	3000	应付账款
存货	7000	流动负债合计
流动资产合计	11000	长期负债：
长期股权投资	5000	长期借款
固定资产：		递延所得税负债
固定资产原价	7000	负债合计
减：累计折旧	2000	所有者权益：
固定资产净值	5000	实收资本
减：固定资产减值准备		资本公积
固定资产净额		盈余公积
无形资产：		未分配利润
无形资产	3000	所有者权益合计
递延所得税资产
资产总计	24000	负债和所有者权益总计

北方公司申请从2011年1月1日起由原执行《工业企业会计制度》改为执行《企业会计准则》。北方公司董事会做了如下会计政策变更：
(1)将所得税的核算方法由应付税款法改为债务法；
(2)为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按《企业会计准则》规定对资产进行清查核实。根据《企业会计准则》的规定，北方公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：①对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；②对有迹象表明其可能发生减值的长期股权投资、固定资产和无形资产等长期资产，如果预计可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备。北方公司有关资产的情况如下：
(1)2010年年末，存货总成本为7000万元，其中，完工计算机的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。
完工计算机每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。2010年年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余计算机每台销售价格为0.5万元；估计销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.1万元。
由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，因此，北方公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。
(2)2010年年末资产负债表中的5000万元长期股权投资，系北方公司2007年7月购入的对乙公司的股权投资。北方公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2010年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为4000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为3900万元。
(3)由于市场需求的变化，北方公司计划自2011年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2007年12月购入，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为50万7亡，采用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2010年年末预计的可收回金额为590万元。
(4)无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2010年12月31日的摊余价值为1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为600万元，预计未来现金流量现值为500万元。
(5)除上述资产外，其他资产没有发生减值。2011年1月30日，国家有关部门批准了企业确认的资产减值损失，并同意将资产减值损失冲减年初的未分配利润。
假定：①该企业上述各项资产价值在2011年1月1日至1月30日未发生增减变动；②除上述资产减值准备作为暂时性差异外，无其他暂时性差异。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
北方公司由执行《工业企业会计制度》转为执行《企业会计准则》，共确认了资产减值准备为()万元。A．2200

B、1800
C．1400
D．1900
【单选题】： A     B     C     D  

第4题：某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2011年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额()元。 A．14940.17 B．15270 C．18971.71 D．36348.86

【单选题】： A     B     C     D

第5题：能够接受行政委托、依法行使受托职权的行政处罚的组织，不符合条件的一项是( )。 A．依法成立的管理公共事务的事业组织 B．具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员 C．对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织相应技术检查或者技术鉴定 D．行政机关对受委托的组织实施行政处罚应负责监督

【单选题】： A     B     C     D

第6题：M公司于2008年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2008年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。假设仅考虑此事项，M公司2008年利润表中公允价值变动收益项目应该填列()万元。 A．-150 B．150 C．200 D．-200

【单选题】： A     B     C     D

第7题：王某因违章驾驶，被公安机关处以15日拘留并处以1000元的罚款。王某不服，向上级公安机关申请复议，复议机关认为罚款过重，将罚款金额改为200元，王某在收到复议决定通知书10日后提起行政诉讼。 此案中，拘留处罚属于()。A．行为罚 B．财产罚 C．人身自由罚 D．训诫罚 E．精神罚

【单选题】： A     B     C     D     E

第8题：按现行政策在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的业务包括()。 A．外汇转贷业务 B．金融经纪业务 C．金融商品转让业务 D．质押贷款业务 E．从事代理报关业务

【多选题】： A     B     C     D     E

第9题：《行政许可法》第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，( )可以设定临时性的行政许可。 A．最高人民法院司法解释 B．国务院部门规章 C．省、自治区、直辖市人民政府规章 D．县级以上人民政府决定

【单选题】： A     B     C     D

第10题：代理开业税务登记操作要点。

【分析题】：