注册税务师考试

【单选题】某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．101.1
B．110.1
C．96.67
D．96.61
网考网参考答案：D
网考网解析：
[解析] 公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。 实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元) 正确的会计利润=300-120×17%=279.6(万元) 捐赠的扣除限额=279.6×12%=33.55(万元) 税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。 视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元) 该企业2009年应纳企业所得税=(279.6+120.4-33.55+20)×25%=96.61(万元) document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>