| 注册税务师考试每日一练（2019/7/13） |
| 第1题：乙公司由于接受捐赠，应作的会计分录为( )。
A．借：原材料 700000 应交税金——应交增值税(进项税额)119000 贷：待转资产价值 819000 B．借：原材料 700000 贷：待转资产价值 700000 C．借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 819000 贷：应交税金——所得税 204270 资本公积——接受捐赠非现金资产准备 614730 D．借：原材料 700000 应交税金——应交增值税(进项税额)119000 贷：递延税款 270270 资本公积 548730 |
| 【多选题】： |
| 第2题：甲公司于2006年3月29日售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为468000元、票面年利率为3%、期限为6个月的商业汇票一张。甲公司于7月1日持票到银行贴现，年贴现率为4%。则甲公司就该贴现业务应作的会计分录是()。 A、借：银行存款470269.8 贷：应收票据 468000.0 财务费用2269.8 B．借：银行存款470269.8 财务费用 1240.2 贷：应收票据471510.0 C．借：银行存款 470269.8 财务费用 4750.2 贷：应收票据475020.0 D．借：银行存款 466759.8 财务费用 4750.2 贷：应收票据 471510.0 |
| 【单选题】： |
| 第3题： (1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元；境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元； (2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领用80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)32万元；取得购货时运费发票注明运费4万元； (3)国内销售自产A型2.0升小轿车(消费税率5%)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆； (4)本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金20万元；电费专用发票上注明销售额117万元； (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算； (6)进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为 4.0升消费税率，关税完税价17.5万美元/辆。以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价(含税)收取订货费3%。(关税税率为20%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元=8.01元人民币) 根据上述资料，回答下列问题： |
| 第4题：下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。 A、剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低 B．固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况 C．固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定 D．低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心 |
| 【单选题】： |
| 第5题：注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。 A．变更税务登记申请书 B．税务机关发放的原税务登记证件 C．营业执照复印件 D．工商变更登记表 E．有关变更登记内容的决议及证明资料 |
| 【多选题】： |
| 第6题：长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下： ①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。 ②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。 ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 ④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 ⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题： 2011年长江公司确认并向丙公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中不正确的是()。A．借：其他应付款120 贷：银行存款 120 B．借：营业外支出20 贷：其他应付款20 C．借：预计负债—未决诉讼100 贷：其他应付款100 D．借：以前年度损益调整20 贷：其他应付款 20 |
| 【单选题】： |
| 第7题：关于行政法关系，下列表述中正确的是：()。 A．精神财富也可以成为行政法关系的客体 B．行政法关系的主体必有一方是行政主体 C．在行政法关系中，主体地位具有不平等性 D．行政法关系是行政法的调整对象 |
| 【多选题】： |
| 第8题：根据民法相关理论，关于再代理，下列说法中错误的是( )。 A．代理人以自己的名义选任再代理人 B．为了保护被代理人利益，代理人未经被代理人同意而转委托的，应由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任 C．再代理人是被代理人的代理人 D．因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失 |
| 【单选题】： |
| 第9题：企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了()。 A．7日 B．10日、3个月 C．15日、4个月 D．15日、5个月 |
| 【单选题】： |
| 第10题：根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。 A．超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免 B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免 C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 E．抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额 |
| 【多选题】： |