| 注册税务师考试每日一练（2019/7/16） |
| 第1题：长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下： ①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。 ②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。 ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 ④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 ⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是()。A．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-5万元和-15万元 B．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100、-100万元、-25万元和-75万元 C．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100万元、-100万元、-5万元和-15万元 D．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-25万元和-75万元 |
| 【单选题】： |
| 第2题：某企业销售产品一批，价目表标明不含税价格为50 000元，增值税税率为17%，商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(按不含增值税的销售额计算现金折扣)，代垫运费500元，客户于第19天付款。应收账款入账金额为()元。
A．50 000 B．52 650 C．53 150 D．5 000 |
| 【单选题】： |
| 第3题：下列选项符合重大立功表现的有( )。
A、犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为 B、犯罪分子阻止他人重大犯罪活动 C、犯罪分子提供侦破其他重大案件的重要线索 D、犯罪分子协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人 E、犯罪分子具有其他有利于国家和社会的突出表现 |
| 【多选题】： |
| 第4题：某甲有限合伙企业中，王某和张某为有限合伙人，陈某与赵某为普通合伙人，后来王某转为普通合伙人，因经营失败，该合伙企业依法被宣告破产，对合伙企业债务应承担无限连带责任的是()。
A．主某、张某 B．陈某、赵某 C．王某、张某、陈某、赵某四人 D．王某、赵某、陈某三人 |
| 【单选题】： |
| 第5题：民事案件中的共同诉讼人分为()共同诉讼人。 A．必要的 B．普通的 C．特殊的 D．简单的 |
| 【多选题】： |
| 第6题：根据《刑法》的规定，下列案件中构成累犯的有()。 A、王某犯偷税罪被判处有期徒刑3年，刑满释放后的第6年，又犯骗取出口退税罪，被判处有期徒刑10年 B．李某犯抗税罪被判处有期徒刑1年，刑满释放后的第4年，又犯伪造增值税专用发票罪，被判处有期徒刑6个月 C．张某犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑5年，执行3年后被假释。假释期满后的第4年，又犯故意伤害罪，被判处无期徒刑 D．魏某犯逃避追缴欠税罪被判处拘役3个月，刑满释放后的第3年，又犯为境外刺探国家秘密罪，被判处拘役5个月 E．杨某犯交通肇事罪被判处有期徒刑6年，刑罚执行完毕后的第4年，又犯出售非法制造的发票罪，被判处有期徒刑2年 |
| 【多选题】： |
| 第7题：下列说法正确的是( )。
A．税务登记的内容不包括报验登记 B．间接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免 C．直接抵免法通用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式 D．税务规章规定的事项必须是税务机构业务范围内的涉税事项 |
| 【单选题】： |
| 第8题： (1) 本镇开采铁矿石15000吨；另外在临县新开采的一个矿口，开采了铁矿石和锰矿石共 203000吨，但是企业由于矿石分拣力量不足，无法分开核算临县铁矿石和锰矿石具体数量。 (2) 进门一台采掘机，境外成交价格(FOB、100000美元，支付境外运输及保险费共计 10000美元、支付境外某公司经纪费1000美元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；支付从报关港口至厂区运费8000元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。 (3) 进口铁矿石100000吨，支付货价100万美元，支付境外运输及保险费10000美元。 (4) 采用收款发货方式销售本镇自行开采的铁矿石5000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月15日之前收回，但是购货方本月实际支付货款80%；采用托收承付方式销售本镇自行开采的铁矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，已发货并办理了托收手续。 (5) 将本镇开采的未税铁矿石2000吨加工成铁锭，本月将加工的铁锭的20%对外抵债； 80%出售，取得不含税销售额372.8万元。 (6) 一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付运费12万元、装卸费1万元、公路建设基金3.8万元，并取得符合规定的运费发票。 (7) 从废旧物资经营单位购进废旧钢材，支付价款148万元，取得废旧物资专用发票，用于矿山设备日常耗费修理。 (8) 从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款200000元。 (9) 本单位的饭店，对外经营，取得餐饮服务收入186万元，客房收入138万元，提供商务办公服务取得收入22万元。饭店经营购进的相关材料价款为158万元，和其他项目分开核算。 铁矿石资源税单位税额：本镇开采企业机构所在地税额为4.2元/吨，邻县铁矿石税额为3.4元/吨，锰矿石税额为5元/吨。临县开采的矿石，全部—次转让给某公司，取得含税收入1187.8万元。采掘机关税税率为17%。汇率1美元=6.87人民币元。本期的电费进项税为28万元，水的进项税为18.88万元，矿山和饭店同用一个变电器和一个水表，无法区分耗用数量。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。铁矿石关税税率为5%。 根据上述资料回答下列问题： |
| 第9题：某日化工厂系增值税——般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金——应交增值税(进项税额)”处理的是()。 A、生产车间为一线职工购买的劳保服装 B．工会组织给职工过节外购的食用植物油 C．财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 D．非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 |
| 【多选题】： |
| 第10题：下面有关行政处罚法定原则的说法错误的是( )。
A．只有《行政处罚法》规定的规范性文件可以设定行政处罚 B．行政相对人实施了法律没有明文规定的行为，如果造成了一定的危害，可以通过类推进行处罚 C．法律对行政主体是否享有行政处罚权，及其行政处罚权的种类作了明确规定 D．违反法定程序作出的行政处罚决定无效 |
| 【单选题】： |