注册税务师考试

【单选题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2009年5月出口设备40台，出口收入折合人民币 200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。
A．0
B．22
C．26
D．68
网考网参考答案：B
网考网解析：
[解析] 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)；当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)；出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额=26(万元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=0 5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元) 查看试题解析出处>>