| 注册税务师考试每日一练（2019/7/24） |
| 第1题：长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。 1．11月份，A材料的收入与发出业务如下： (1) 3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。 (2) 4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。 (3) 5日，从外地x单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 (4) 15日，收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5) 16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。 2．生产车间生产甲产品的资料如下： (1) 甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。 (2) 11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。 (3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。 (4) 11月共完工甲产品260件。 (5) 11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。 3．12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司因与大海公司债务重组而应确认的营业外收入为()元。 A、9000 B．4280 C．4880 D．4580 |
| 【单选题】： |
| 第2题：下列关于城建税的表述，不正确的是( )。
A．城建税是一种附加税 B．城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设 C．外商投资企业和外国企业不征收城建税 D．海关对进口产品代征增值税消费税，同时代征城建税 |
| 【单选题】： |
| 第3题：特殊的普通合伙企业，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，()。 A．其他合伙人以其在合伙企业中财产份额为限承担责任 B．应当承担无限责任或者无限连带责任 C．由全体合伙人承担无限连带责任 D．以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定对该合伙企业造成的损失承担赔偿责任 E．以其在合伙企业中财产份额为限承担责任 |
| 【多选题】： |
| 第4题：非房地产开发企业计算土地增值额时，允许扣除的项目有()。 A．地价款 B．房地产开发成本 C．缴纳的营业税、印花税 D．按地价款和开发成本的20%加计的费用 |
| 【多选题】： |
| 第5题：公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则( )。
A．申请期限可以延长 B．申请期限自障碍消除之日起继续计算 C．申请期限自障碍消除之日起重新计算 D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算 |
| 【单选题】： |
| 第6题： (由单选和多选组成。) 1．食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。 2．珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元：销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元，销售包金(银)首饰取得收入5.37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。 3．家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。 4．销售其他商品取得零售收入468万元。 5．商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格1800元/台。 7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次接付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。 8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。 9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。 10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。 11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。 12．分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括相册、相框等销售收入1.3万元。 13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。 14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。 根据以上资料回答下列问题(汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%)： |
| 第7题：(1) 为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。 (2) 为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。 至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。 甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。 [要求] 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是()。 A、B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益 B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧 C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认 D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧 |
| 【单选题】： |
| 第8题：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款()的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A．百分之五十以上五倍以下 B．百分之五十以上三倍以下 C．一倍以上五倍以下 D．一倍以上三倍以下 |
| 【单选题】： |
| 第9题：税收法律的特点体现在很多方面，从法律性质来看税法属于() A．授权性法规 B．义务性法规 C．约定俗成性法规 D．制定性法规 |
| 【单选题】： |
| 第10题：关于或有事项，下列说法中正确的有()。 A、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 B．企业不应确认或有资产和或有负债 C．待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失 D．与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债 E．企业只要有重组义务就应当确认预计负债 |
| 【多选题】： |