【单选题】
(1) 委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万。
(2) 自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元(该批烟丝已经确定缴纳了消费税)。自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已入库。
(3) 发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。
(4) 从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。(进口卷烟关税税率为20%)
(5) 委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50标准箱)取得不含税收入65万元。
(6) 经专卖局批准，销售A牌卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A牌卷烟给各卷烟专卖店800标准箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得运输公司开具的合规发票。
(7) 没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金123400元。
(8) 取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。
(9) 销售A牌残次品卷烟25箱，每箱按不含税价15000元销售。
(10) 销售E牌卷烟2500箱，每箱不含税价款12000元，同时收取专卖费用22000元 (该B牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)。
(11) 将B牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增1250元，当月销售54箱，货款尚未收到。
(假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证)
根据上述资料回答下列问题：
B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额
C．没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税
D．联营企业收回的卷烟不再计算消费税
网考网参考答案：B
网考网解析：
[解析] 业务(1) 进项税=2800×17%=476(万元) 业务(2)： 购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元) 购进烟丝的已纳消费税=(180+150)×30%=99(万元) 业务(3)： 委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。 委托方可以抵扣进项税额 =15×17%=2.55(万元) 受托方应代收代缴消费税 =(35+15)÷(1-30%)×30% =21.43(万元) 业务(4)： 关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元) 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+ 335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-30%)=115.85(元)＞50元，所以进口卷烟消费税适用税率为45%。 进口卷烟的消费税 =(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×45%+1000×150÷10000=1673.78(万元) 进口卷烟的增值税 =(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×17% =626.65(万元) 进口环节缴纳税金合计 =335.40+626.65+1673.78 =2635.83(万元) 业务(5)： 出售卷烟应缴纳的增值税销项税额 =65×17%=11.05(万元) 销售卷烟，每标准条售价=65÷50÷250×10000=52元/条，消费税适用税率45%。 消费税=65×45%+50×150÷10000=30(万元) 业务(6)： 销售A牌卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条＞50元/条，消费税税率适用45%。 消费税 =(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元) 增值税销项税 =3600×17%+2400×17%=1020(万元) 可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元) 业务(7)： 没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。 消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元) 销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元) 业务(8)： 销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元) 消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元) 业务(9)： 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 消费税=(15000×45%×25+25×150)÷10000 =17.25(万元) 销项税=25×15000×17%÷10000=6.38(万元) 业务(10)：B牌卷烟的单条售价=12000/250=48元/条，适用税率为30%； 销项税=(2500×12000+22000÷1.17)×17%÷10000=510.32(万元) 消费税=(2500×12000×30%+22000÷1.17×30%+2500×150)÷10000=938.06(万元) 业务(11)：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 B牌卷烟(升级后)单条售价=(12000+1250)÷250=53元/条，适用税率为45%； 销项税=54×13250×17%÷10000=12.16(万元) 消费税=(54×13250×45%+54×150)÷10000=33.01(万元) 本期应纳消费税 =(30+2730+4.75+8.10+17.25+938.06+33.01-21.43-99) =3640.74(万元) 本期进项税额 =476+56.10+2.55+626.65+8.4 =1169.7(万元) 本期销项税额 =11.05+1020+1.79+3.06+6.38+510.32+12.16 =1564.76(万元) 上期留抵税额=195(万元) 本期应交增值税 =1564.76-1169.7-195 =200.06(万元) 本期应纳城建税和教育附加合计=(3640.74+200.06)×(7%+3%)=384.08(万元) 委托加工收回用于继续生产的烟丝符合条件可以抵扣消费税。 按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售 的卷烟。对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。该企业没有分开核算，所以，应该照征消费税。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>
发布评论 查看全部评论