| 注册税务师考试每日一练（2019/7/25） |
| 第1题：与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是( )。
A．资金成本较低 B．没有固定的利息支出 C．财务风险较低 D．不需要偿还本金 |
| 【单选题】： |
| 第2题： 2009年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2 000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值1 300万元(其中成本 1 200万元，公允价值变动100万元)，公允价值为1 600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元。2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1 000万元。2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2 800万元。 2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司 70%股份出售其中的35%，出售取得价款2 500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。 假定投资双方未发生任何内部交易。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 |
| 第3题：企业所得税前可以扣除税金()万元。 A．2181.02 B．2211.02 C．2241.82 D．2357.1 |
| 【多选题】： |
| 第4题：某生产性企业(增值税一般纳税人)的下列账务处理中错误的有()。 A、借：应付福利费 贷：产成品(库存商品) 应交税金——应交增值税(销项税额) 应交税金——应交消费税 B．借：长期投资(长期股权投资) 贷：产成品(库存商品) 应交税金——应交增值税(销项税额) C．借：在建工程 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 D．借：固定资产 贷：产成品(库存商品) 应交税金——应交增值税(进项税额转出) E．借：在建工程 贷：原材料 应文税金——应交增值税(销项税额) |
| 【多选题】： |
| 第5题：下列关于契税的陈述正确的有( )。 A、国有经济单位是契税的纳税义务人 B．转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日的央行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算 C．契税税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定 D．在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务 E．契税是以所有权转移的不动产为征税对象 |
| 【多选题】： |
| 第6题：采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。 A．工程耗用材料费用 B．工程人员报销的医药费 C．工程领用本企业商品的实际成本 D．辅助生产车间为工程提供的水、电等费用 E．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 |
| 【多选题】： |
| 第7题：下列属于非表意行为的是______。 A．当事人实施的意思通知行为 B、当事人实施的感情表示行为 C．事实行为 D、无效民事行为 |
| 【单选题】： |
| 第8题：如果协议中没有约定发生争议的解决方式，则乙服装厂可能采取的救济途径是 ( )。
A．可以直接向人民法院提起诉讼 B．可以直接选择仲裁方式解决 C．只能向人民法院提起诉讼 D．只能向仲裁机构申请仲裁 |
| 【多选题】： |
| 第9题：下列有关车船税的表述中，正确的是( )。
A．对不使用的车船应征税 B．在企业内部行驶的汽车不征税 C．对外籍人员的汽车不征税 D．对非机动车船一律征税 |
| 【单选题】： |
| 第10题：甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下： (1)2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股(占丙公司有表决权股份的 30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元)。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。 (2)2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备(需要安装)，并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为 5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。 (3)甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月 10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧(与税法规定相同)，预计净残值率为4%(与税法规定相同)，会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。 (4)丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为 10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元(含增值税)，接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。 (5)乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊，销(摊销期限为10年)。 (6)甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入 100000元；因对丁公司长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元(丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为15%)。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列各题： 乙公司2000年12月1日向丙公司进行股权投资，当年因该项投资引起乙公司的税前利润增加()元。(计算结果保留2位小数)A．86666.67 B．146666.67 C．683666.67 D．686666.67 |
| 【单选题】： |