| 注册税务师考试每日一练（2019/7/30） |
| 第1题：甲公司因违约于20×7年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×7年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。20×8年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括()。 A、按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目 B．调整20×7年12月31日资产负债表相关项目 C．调整20×7年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目 D．调整20×7年12月31日现金流量表正表相关项目 E．调整20×8年2月资产负债表期初数的相关项目 |
| 【多选题】： |
| 第2题：长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下： ①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。 ②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。 ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 ④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 ⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是()。A．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元 B．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元 C．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元 D．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元 |
| 【单选题】： |
| 第3题：注册税务师对营业税金及附加审查分析时应注意 ( )。 A、税率有没有调整变动 B．相同税率的产品产量结构有没有变动 C．企业申报数字是否属实 D．在核实收入的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记 E．在核实增值税、消费税、营业税的基础上，审查企业营业税金及附加计算结果是否正确，有无错记漏记 |
| 【多选题】： |
| 第4题：按照民事诉讼法管辖的规定，本案的管辖法院可以是()。 A、机构公司住所地法院 B．建筑公司住所地法院 C．工商银行住所地法院 D．信用社住所地法院 E．招待所改造工程所在地法院 |
| 【多选题】： |
| 第5题：下列关于小型微利企业表述正确的有()。 A．“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算 B．“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额平均计算 C．非居民企业不得享受小型微利企业的优惠税率 D．某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业 E．某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业 |
| 【多选题】： |
| 第6题：某食品加工企业是增值税一般纳税人，2009年2月未留抵税额5000元，3月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元。 (2)3个月前从农民手中收购的一批大麦毁损，账而成本5406元(含运费186元)。 (3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，运输费400元，圾得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (4)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付。 (5)销售自制玉米渣，取得含税收入45000元；销售自制切面，取得含税收入20000元；销售自制饺子皮，取得含税收入2800元；销售自制速冻饺子，取得含税收入70200元。 (6)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，运输费500元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (7)进口食品加工机一台，关税完税价格20000元，关税率6%。 (8)转让2007年购入的已使用过的生产设备1台，原值100万元，扣除折旧的账面净值90万元，按照市场价转让获取70万元。 上述应认证的发票均经过认证，清回答下列问题： 当期应向税务机关缴纳的增值税额为()元。A．19073.54 B．5098.32 C．5612 D．10336.72 |
| 【单选题】： |
| 第7题：某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务，2012年1月有关业务如下： (1)委托某手表厂生产金表125块，提供纯金845克，账面成本180000元；共收取加工费不含税400000元(其中含表厂提供辅助材料15000元)，并取得对方开具的增值税专用发票。委托方无同类产品售价，该手表厂依法代扣代缴了消费税。该表收回后，商贸企业定价每块不含税30000元，本期售出28块。 (2)从国外进口一辆小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用，离岸价为135万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元。 (3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额48万元、税额8.16万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。 (4)购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额6万元、税额1.02万元。从农村购进免税农产品，收购金额25万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1.2万元并取得运费发票。 (5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入52万元，收购的农产品在舞厅供客人消费，取得收入26万元，销售啤酒等取得收入33万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为10万元，啤酒等小食品成本24万元。 (6)上月销售的一块某品牌手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款35万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额26万元、税额4.42万元。 (7)取得上月啤酒的逾期包装物押金15万元，白酒的逾期包装物押金17万元。 (8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入20万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.5万元。(本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率是5%；手表的消费税税率是20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。) 根据上述资料，回答下列问题： 该商贸企业当月应纳增值税()元。(不包括进口环节应纳增值税)A．39278.5 B．19143.56 C．21501.03 D．19298.97 |
| 【单选题】： |
| 第8题：某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售豪华小轿车200辆，不含税单价82万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给奥委会；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(小轿车消费税税率为 20%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)
A．4457.14 B．4493.32 C．4459.61 D．6077.91 |
| 【单选题】： |
| 第9题：按照《行政诉讼法》的规定，人民法院应当在收到上诉状之日起( )作出终审判决。
A．3个月 B．2个月 C．1个月 D．6个月 |
| 【单选题】： |
| 第10题：某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。
A．380.1 B．381 C．389.1 D．470.1 |
| 【单选题】： |