注册税务师考试

【单选题】2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人2010年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 120000
贷：营业外收入 120000
经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。
A．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)20400
B．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C．借：以前年度损益调整17435.9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额)(17435.9)
贷：以前年度损益调整—主营业务成本102564.1(120000-17435.9)
网考网参考答案：D
网考网解析：
[解析] 本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元) 冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元) 收到款项正确的账务处理是： 借：银行存款 120000 应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9) 贷：主营业务成本 102564.1 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>