注册税务师考试

【单选题】河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；将加工的铜锭的10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属，取得废旧物资增值税专用发票，注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是()。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为5.5元/吨)
A．应纳增值税35140元
B．应纳资源税33000元
C．赠送铜锭给公益组织，视同销售征收增值税
D．废旧物资专用发票注明税额为0，则该业务的抵扣进项税为0

网考网参考答案：D
网考网解析：
[解析] 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。 资源税=(5000+1000)×5.5=33000(元) 加工的全部铜锭总售价=240000÷0.6=400000(元) 增值税=5000×30×13%+400000×80%×17%-25500-(14000+4000)×7%- 120000×10%=35140(元) document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>