| 注册税务师考试每日一练（2019/9/19） |
| 第1题：长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。 1．11月份，A材料的收入与发出业务如下： (1) 3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。 (2) 4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。 (3) 5日，从外地x单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 (4) 15日，收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5) 16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。 2．生产车间生产甲产品的资料如下： (1) 甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。 (2) 11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。 (3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。 (4) 11月共完工甲产品260件。 (5) 11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。 3．12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司11月份完工甲产品的总成本为()元。 A、775272.73 B．754000 C．710666.67 D．750000 |
| 【单选题】： |
| 第2题：在美国纽交所上市的某中国企业2009年利润总额为6000万元，当年发生的产品研发费用实际支出为250万元；公益性捐赠支出360万元，无其他纳税调整事项。则该企业 2009年应纳税所得额为()万元。
A．5525 B．6000 C．5875 D．5550 |
| 【分析题】： |
| 第3题：外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是()。 A．转让专利收入 B、董事费收入 C、房产出租收入 D、股息收入 |
| 【单选题】： |
| 第4题：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下： (1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。 (2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。 (3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元;向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。 (4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 (5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。 (6)取得国债利息收入160万元。 (7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。 (8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 (其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣) 根据以上资料，回答以下问题： 计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。 A、实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额 B．实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元 C．实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元 D．实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元 |
| 【多选题】： |
| 第5题： (由单选和多选组成。) 正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。 正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2009年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2009年3月2日发现： (1)1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向正保公司支付341万元。 1月6日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为5l万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为 150万元；旧商品已验收入库。 正保公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品贷款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 正保公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12月1日，正保公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为 80万元。至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 正保公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本80 贷：库存商品80 (4)12月1日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，正保公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 正保公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，正保公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。 正保公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 根据上述资料，回答下列问题： |
| 第6题：怎样理解注册税务师执业的基本原则 |
| 【分析题】： |
| 第7题：按照土地增值税法的规定，纳税人有下列情形()之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额。 A．出售旧房及建筑物的 B．隐瞒、虚报房地产成交价格的 C．提供扣除项目金额不实的 D．转让未开发土地使用权的 |
| 【多选题】： |
| 第8题：税率是税收制度的核心和灵魂，它的主要形式包括( )。
A．产品比例税率、累进税率和定额税率 B．比例税率、超率累进税率和定额税率 C．比例税率、累进税率和定额税率 D．比例税率、累进税率和分类分项定额税率 |
| 【单选题】： |
| 第9题：某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的账面价值为180万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为182万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。 A．20 B．19.8 C．22 D．22.2 |
| 【单选题】： |
| 第10题：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有()。 A．建成后产权属于全体业主所有的 B．建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的 C．建成后有偿转让的 D．建成后产权属于房地产开发企业的 E．建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的 |
| 【多选题】： |