| 注册税务师考试每日一练（2019/9/27） |
| 第1题：长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。 1．11月份，A材料的收入与发出业务如下： (1) 3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。 (2) 4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。 (3) 5日，从外地x单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 (4) 15日，收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5) 16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。 2．生产车间生产甲产品的资料如下： (1) 甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。 (2) 11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。 (3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。 (4) 11月共完工甲产品260件。 (5) 11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。 3．12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 假设大海公司为增值税一般纳税企业，对应收长江公司款项按20%计提坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则大海公司对与长江公司进行的债务重组业务应作的会计分录为()。 A、借：库存商品26000 应交税费—应交增值税(进项税额)4420 坏账准备 7000 贷：应收账款 35000 营业外收入 2420 B．借：库存商品 26000 应交税费—应交增值税(进项税额) 4420 营业外支出4580 贷：应收账款 35000 C．借：库存商品 23580 应交税费—应交增值税(进项税额) 4420 坏账准备 7000 贷：应收账款 35000 D．借：库存商品 26000 应交税费—应交增值税(进项税额) 4420 坏账准备 7000 贷：应收账款35000 资产减值损失 2420 |
| 【单选题】： |
| 第2题：(1) 为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。 (2) 为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。 至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。 甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。 [要求] 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2010年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()万元。 A、937.50 B．993.75 C．1027.50 D．1125.00 |
| 【单选题】： |
第3题： 某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用60000元，生产A产品的生产工人工时为3000小时，生产B产品的生产工人工时为2000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A和B两种产品应负担的制造费用分别为( )元。
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| 【单选题】： |
| 第4题：甲、乙于2007年6月被A区人民法院判决离婚，并对共有财产做了分割。一审判决后，双方均未上诉。后甲对财产分割有异议，于是在 2007年10月又向该人民法院提起诉讼，对于甲的这一行为，人民法院应( )。
A．作为新案件，予以受理 B．根据一事不再理的原则，不子受理 C．告知当事人提起上诉 D．不予受理，并告知甲应与乙协商解决 |
| 【单选题】： |
| 第5题：艾某与管某有仇，艾某一直伺机报复。一天，艾某得知管某独自一人在家，便带上匕首准备去管某家教训教训他。 如果艾某对管某实施了伤害行为后，管某被他人送人医院抢救，经因抢救无效而死亡，艾某的行为在我国刑法上构成 ______。A．故意伤害(致死)罪 B．故意杀人罪 C．过失伤害(致死)罪 D．过失杀人罪 |
| 【单选题】： |
| 第6题：注册资本应不少于()万元人民币。 A、10 B．30 C．50 D．500 |
| 【多选题】： |
| 第7题：中国居民张某2009年收入情况如下： (1)1月1日以市场价格出租市区一套居民住房，租期1年，合同注明租金共计24000元，在此之前为出租房屋支付装修费2000元。并缴纳了相关税费； (2)为某上市公司提供管理咨询，上市公司实际支付不含税咨询费45000元(不考虑相关税费)； (3)每月工资8000元，年终奖金36000元； (4)2009年12月因意外伤害获得保险赔偿收入12万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(计算结果保留两位小数)： 张某2009年出租房屋应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计为 ()元。A．1356 B．2552 C．1752 D．2052 |
| 【单选题】： |
| 第8题：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月份从国内购进原材料一批，取得增值税专用发票上价款为200万元，免税进口料件的组成计税价格为 400万元，料验收入库；出口货物销售取得销售额折合人民币600万元；本月内销货物取得含税销售额280.8万元。上期未留抵税款______万元。则下列表述正确的是( )
A．应退增值税6.8万元，免抵增值税额 19.2万元 B．应退增值税26万元，免抵增值税额0万元 C．应退增值税14.8万元，免抵增值税额 11.2万元 D．应退增值税1.2万元，免抵增值税额 24.8万元 |
| 【单选题】： |
| 第9题：下列叙述错误的是( )。
A．投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益 B．采用“成本法”核算的企业，其审查要点包括：公司在未收回投资前，有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整；公司有无将收到的股利，不作当期投资收益处理 C．投资收益仅包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息 D．股票投资，一般采用成本法和权益法进行会计处理 |
| 【单选题】： |
| 第10题：下列账务处理中，符合会计准则规定的有()。 A、企业收到资本性拨款时，应该计入资本公积 B．对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值计入资本公积 C．将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房产的公允价值高于其账面价值的部分计入资本公积 D．已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的金额计入资本公积 E．债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分计入资本公积 |
| 【多选题】： |