| 注册税务师考试每日一练（2019/10/31） |
| 第1题：某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库； (2)本月销售自产高尔夫球包1850只，每只单价为不含税价格2580元； (3)本月销售自产高尔夫球，单价每枚不含税3800元，开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚，同时收取包装费11.17万元(开具普通发票)； (4)将自产高尔夫球50枚用于赞助某高尔夫运动场，成本15万元； (5)受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价； (6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。收回后，直接为某俱乐部提供，收取含税价款85080元： (7)将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%； (8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入111.7万元； (9)月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证； (10)本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0.72万元； (11)受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫建筑图纸，取得收入58万元。 (期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%) 根据以上资料回答下列问题： 高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为()万元。A．8.4 B、16.40 C．36.40 D．36.58 |
| 【单选题】： |
| 第2题：长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下： ①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。 ②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。 ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 ④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 ⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题： 假设长江公司2008年1月1日“递延所得税资产”账户余额为零，2008年与2009年除因甲设备产生暂时性差异外，无其他暂时性差异，则2009年12月31日“递延所得税资产”账户的发生额为()万元。A．借方2 B．借方1.2 C．贷方1.2 D．借方2.64 |
| 【单选题】： |
| 第3题：某制药企业为增值税一般纳税人，资产总额 3000万元。职工人数1200人(其中残疾人员20人)。2008年度相关生产经营业务如下： (1) 企业座落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。 (2) 企业拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。 (3) 当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明进项税额1051万元。 (4) 全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3200万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。 (5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 2313.6万元(其中残疾人工资19.28万元)。 (6) 12月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，普通发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元。 (7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)，两笔利息均为流动资金借款利息。 (8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 3070万元、业务宣传费95万元。 (9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。 (说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额400元，20座以上的年纳税额500元) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 根据税法有关规定，以下说法正确的是( )。A．厂区内道路及绿化占地免征城镇土地使用税 B．残疾人工资可以享受加计扣除100%的优惠 C．接受捐赠收入作为计算广告宣传费计算扣除限额的基数 D．该企业可以享受小型微利企业的税收优惠 E．支付银行贷款的利息180万元可以据实扣除 |
| 【多选题】： |
| 第4题：(1) 为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。 (2) 为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。 至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。 甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。 [要求] 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2010年度B生产设备应计提的折旧是()万元。 A、83.33 B．137.50 C．154.17 D．204.17 |
| 【单选题】： |
| 第5题：税务行政许可的实施程序是( )。
A．公示许可-审查-提出申请-受理申请 B．提出申请-公示许可-受理申请-审查 C．公示许可-提出申请-受理申请-审查 D．提出申请-审查-受理申请-公示许可 |
| 【单选题】： |
| 第6题：根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税期限的说法中，错误的是( )。
A．企业在一个纳税年度中间开业，应当以实际经营期为一个纳税年度 B．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D．企业由于合并、关闭等原因终止经营活动，应当以实际经营期为一个纳税年度 |
| 【单选题】： |
| 第7题：2009年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为2700元，边际贡献率为40%，固定成本总额为5625060元，全年实现净利润为20100000元。该公司适用的所得税税率为25%。 要求： 如果公司为了保证2010年度实现净利润比2009年度增长10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为()元。A．2345.25 B．2648.55 C．2751.36 D．2551.05 |
| 【单选题】： |
| 第8题：财务管理的主要内容包括( )。 A．降低成本决策 B．投资决策 C．股利分配决策 D．生产经营决策 E．筹资决策 |
| 【多选题】： |
| 第9题：关于限制民事行为能力人的以下说法，正确的是( )。
A．所有的限制民事行为能力人皆为精神病人 B．所有的限制民事行为能力人皆为未成年人 C．限制民事行为能力人可以独立从事部分民事活动 D．限制民事行为能力人不能够独立进行任何民事行为 |
| 【单选题】： |
| 第10题：税务机关保证税款及时、足额征收的措施有()。 A、加收滞纳金 B．税收保全措施 C．纳税担保 D．税收强制执行措施 E．定期定额征收 |
| 【多选题】： |