| 注册税务师考试易错题（2019/11/6） |
| 第1题：长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。 1．11月份，A材料的收入与发出业务如下： (1) 3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。 (2) 4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。 (3) 5日，从外地x单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 (4) 15日，收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 (5) 16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。 2．生产车间生产甲产品的资料如下： (1) 甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。 (2) 11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。 (3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。 (4) 11月共完工甲产品260件。 (5) 11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。 3．12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司生产甲产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为()。 A、10%、45%、85% B．20%、45%、85% C．10%、50%、85% D．10%、50%、90% |
| 【单选题】： |
| 第2题：根据现行增值税规定，下列说法正确的有()。 A．销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元． B．销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在2000-5000元之间确定 C．销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额2000元 D．税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证 E．三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退 |
| 【多选题】： |
| 第3题：破产程序中的第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起______内召开。 A．7日 B、15日 C、1个月 D、3个月 |
| 【单选题】： |
| 第4题：企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的()。 A．管理费用 B、财务费用 C．营业外收入 D、营业外支出 |
| 【单选题】： |
| 第5题：某商业企业(一般纳税人)以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17%，接收价为180000元，售价为200 000元(不含增值税)，采用售价核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款234 000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180000元，增值税30 600元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有()。 A．借：主营业务成本 200000 贷：受托代销商品 200 000 B．借：商品进销差价20000 贷：主营业务成本20000 C．借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 D．借：主营业务成本 180 000 货：库存商品 180000 E．借：主营业务成本 180000 贷：发出商品 180000 |
| 【多选题】： |