注册税务师考试

【分析解答题】某生产制造企业2011年度12月份发生以下涉及印花税的业务：
(1)签订15份销售合同，总销售金额2000万元；签订5份材料采购合同，总采购金额1200万元；此外与机械厂签订易货合同一份，合同注明以不含增值税价格25万元的货物换取等价的生产设备；
(2)与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明的金额为10万元(运费和保管费未分别记载)；
(3)2011年12月，实收资本增加2000万元；并新设其他营业账簿2本；
(4)2009年5月份以价值120万的房产做抵押从银行取得抵押贷款100万元，但是到了借款合同规定的还款日期时，由于资金周转困难而无力偿还，2011年12月份按合同规定将抵押财产的产权转移给银行来抵偿本息120万元，签订了产权转移书据；
(5)与某保险公司签订财产保险合同，合同注明所保财产60万元，保险费1万元。
(6)公司作为受托方签订一份加工承揽合同，合同约定：由受托方提供主要材料(金额300万元)并收取加工费30万元。
(购销合同税率为0.3‰，运输合同税率为0.5‰，仓储保管合同税率为1‰，资金账簿税率为0.5‰，借款合同税率为0.05‰，产权转移书据税率为0.5‰，财产保险合同税率为1‰，加工承揽合同税率为0.5‰)
要求：
(1)根据上述资料，分别计算该企业2011年12月份各项业务应纳的印花税；
(2)说明最适宜的缴纳方法。

网考网解析：
试题答案：(1)计算该企业购销合同应缴纳的印花税 应纳印花税=2000×0.3‰×10000+1200×0.3‰×10000+(25+25)×0.3‰×10000=9750(元) 最适宜的缴纳方法：汇缴 (2)计算该企业运输保管合同应缴纳的印花税 应纳印花税=10×1‰×10000=100(元) 最适宜的缴纳方法：自行贴花 (3)计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税 记载资金的账簿应纳印花税=2000×0.5‰×10000=10000(元) 最适宜的缴纳方法：汇贴 其他账簿应纳印花税=2×5=10(元) 最适宜的缴纳方法：自行贴花 (4)2011年12月份以房产抵偿本息应按照“产权转移书据”缴纳印花税 应纳印花税=120×0.5‰×10000=600(元) 最适宜的缴纳方法：汇贴 (5)计算该企业保险合同应缴纳的印花税 应纳印花税=1×1‰×10000=10(元) 最适宜的缴纳方法：自行贴花 (6)计算该企业加工承揽业务应缴纳的印花税 应纳印花税=300×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=1050(元) 最适宜的缴纳方法：汇贴 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>