注册税务师考试

【单选题】王某因不服税务机关查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。
A．解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失
B．解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议
C．解除查封的同时就损失问题进行调解
D．解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请

【单选题】居民个人张某为独生子，2019 年取得扣除专项扣除后的税前工资 25 万元，劳务报酬 6 万元，稿酬收入 1万元，张某的父母均健在且已满 60 周岁。其当年应纳个人所得税税额为（）元。
A、31800
B、22200
C、27000
D、27480

【单选题】某市房地产开发公司开发一栋商品房, 将该商品房用于交换某单位一块土地使用权, 双方签订合同注明该商品房价值为 2000 万元, 土地使用权价值为 2300 万元,房地产公司另支付银行存款 300 万元. 则该房地产开发公司应缴纳印花税为() 万元.
A. 1
B. 1. 15
C. 2. 15
D. 2. 3

【单选题】境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权, 计税基础为450万元, 公允价值为600 万元. 甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业. 丙企业就该项业务股权支付 520 万元, 银行存款支付 80 万元. 则甲企业针对上述业务应纳企业所得税() 万元.
A. 7. 5
B. 22. 5
C. 31. 88
D. 5

【单选题】某制药企业为增值税一般纳税人, 主要生产降压药品和避孕药品, 2019 年 12 月购买用于生产降压药品的原材料, 取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 7 万元, 购买用于生产避孕药品的原材料, 取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 5万元. 另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装, 取得的增值税专用发票上注明增值税 2 万元. 当月 销售药品共计取得不含税销售收入 108 万元, 其中包括避孕药品销售收入 18 万元. 则该制药企业 2019 年 12 月 应缴纳增值税() 万元.
A. 0
B. 0. 04
C. 3. 03
D. 4. 7

【单选题】按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )。
A．对油气田企业向外省、市、自治区其他油气田企业提供生产性劳务不征收增值税
B．对各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务应征收增值税
C．对油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税
D．油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税

【单选题】外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的计算公式为( )。
A．收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%)
B．收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率10%-营业税税率5%)
C．收入额=本期经费支出额÷(1-营业税税率5%)
D．收入额=本期经费支出额×(1+核定利润率10%)

【单选题】长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1) 长江公司有关纳税调整的资料如下：
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题：
长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是()。A．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
B．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元
C．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
D．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元

【单选题】下列不属于增值税征税范围的内容是 ( )
A．寄售商店代销的寄售物品
B．银行销售有价证券
C．货物期货
D．非邮政部门销售集邮商品

【单选题】如果犯罪行为过了20年仍然必须要追诉的，须报法定机关核准。该法定机关是( )。
A．最高人民法院
B．最高人民检察院
C．司法部
D．公安部