注册税务师考试

【单选题】
(由单选和多选组成)

北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)。北方公司发生如下经济业务： (1) 2010年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2010年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，2010年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2) 北方公司收到的上述材料用于生产A产品。2010年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。 (3) 2010年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产反映在账中，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。 (4) 2010年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。 (5) 2011年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台没备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，南方公司设备的公允价值为479.7万元。 [要求] 根据上述资料，回答下列问题：

北方公司从南方公司取得的材料，2010年应计提的存货跌价准备为()万元。A．90
B．0
C．180
D．910

【单选题】以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生产生活等用煤，均以(　　　)为课税数量。
A、自用数量　　　
B、产量　
C、动用时的原煤量　　
D、折算数量

【单选题】行政机关对提出的行政复议申请无正当理由不予受理的，( )。
A．上级行政机关只能责令其受理
B．上级行政机关应当直接受理
C．由人民法院裁定其受理
D．上级行政机关应当责令其受理，必要时，可以直接受理

【单选题】甲公司20×9年年初存货为20 000元，20×9年年末的流动比率为200%(流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为80%，存货周转次数为5，流动资产合计为40 000元，则甲公司20×9年度的销货成本为( )元。
A．98 000
B．100 000
C．110 000
D．90000

【多选题】下列关于税务师事务所办理行政登记的时间规定, 正确的有() .
A. 行政相对人办理税务师事务所行政登记, 应当自取得营业执照之日起 20 个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料
B. 省税务机关自受理材料之日起 20 个工作日内办理税务师事务所行政登记
C. 符合行政登记条件的, 将税务师事务所的有关信息在门户网站公示, 公示期不得少于 5 个工作日
D. 省税务机关自受理材料之日起 20 个工作日内办理税务师事务所变更行政登记
E. 税务师事务所注销工商登记后, 应当办理终止行政登记