注册税务师考试

【单选题】甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。PV_9%,5=0.6499；PVA_9%,5=3.88971
新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2 000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月 29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。
经临时股东大会授权，20×7年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
甲公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
根据上述资料，回答下列问题：
假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则甲公司20×7年12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。
A．9 676 733.50 D．9 896 733.50
C．10 139 684.91 D．10 239 684.91

【单选题】以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生产生活等用煤，均以(　　　)为课税数量。
A、自用数量　　　
B、产量　
C、动用时的原煤量　　
D、折算数量

【单选题】企业于2007年7月1日发行2年期面值总额为1 800万元的一次还本付息债券，每半年计息一次，债券票面半年利率为2%，发行收入总额为1 7.33万元，实际利率半年利率为3%，采用实际利率法摊销。2008年12月31日，该应付债券应确认的利息费用为 ( )万元。
A．55.16
B．52.46
C．105.92
D．104.92

【单选题】纳税人李某和税务机关在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，行政复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。
A、新法优于旧法原则
B、特别法优于普通法原则
C、程序优于实体原则
D、实体从旧原则

【多选题】甲公司2×17年初向100名管理人员每人授予1万份股票期权，约定自2×17年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万份甲公司股票。2×17年，有4名管理人员离职，预计未来将有2名管理人员离职。2×18年，有3名管理人员离职，预计未来将有1名管理人员离职。2×19年，又有5名管理人员离职。授予日该股票期权的公允价值为每股12元。2×19年末，剩余管理人员全部行权。不考虑其他因素，下列甲公司处理正确的有（）。
A、2×17年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为376万元
B、2×18年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为360万元
C、2×19年末应确认的资本公积——其他资本公积金额为320万元
D、职工行权时计入资本公积——股本溢价的金额为1408万元

【单选题】乙公司为上市公司。2×18年1月1日，乙公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，股份支付协议约定，这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股乙公司股票，乙公司股票面值为每股1元。乙公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。2×18年有10名管理人员离开，估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2×19年又有5名管理人员离开，乙公司将管理人员离开比例修正为15%。2×19年乙公司因该股份支付应确认管理费用的金额为（）元。
A、32000
B、36000
C、29200
D、68000

【单选题】某房地产开发企业销售开发产品, 计提应缴纳的土地增值税时, 应该借记() , 贷记“应交税费——应交土地增值税” .
A. 税金及附加
B. 管理费用
C. 固定资产清理
D. 主营业务收入

【单选题】下列关于应税污染物计税依据的说法, 错误的是() .
A. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B. 应税水污染物的污染当量数, 以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
C. 从两个以上排放口排放应税污染物的, 对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税
D. 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【单选题】个人取得的下列收入中, 应按“稿酬所得” 项目计算缴纳个人所得税的是() .
A. 任职、 受雇于报刊的记者在本单位的报刊上发表作品取得的所得
B. 出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得
C. 个人将自己写的小说的手稿复印件拍卖取得的所得
D. 某作家的小说被拍成电影, 从电影制作单位取得的剧本使用费

【单选题】关于行政许可程序，下列选项说法正确的是( )。
A．对依法不属于某行政机关职权范围内的行政许可申请，行政机关作出不予受理决定，并告知申请人向有关行政机关申请
B．除法律、法规、规章另有规定外，被许可人应当在行政许可有效期限届满前15日前提出申请
C．行政机关作出的准予行政许可决定，除涉及国家秘密的以外，应一律公开
D．申请人、利害关系人申请行政许可听证的，行政机关应当在受到听证申请后30日内组织听证