注册会计师考试

【分析解答题】某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9 000万元，当年经营情况如下。
(1)直接销售达到低污染排放标准的小轿车40辆，每辆不含税销售额lo万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。
本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税365.18万元、缴纳城建税38.79万元，缴纳教育费附加16.63万元。
(2)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。
(3)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(4)另知：年末“应收账款”借方记载未收回的贷款90万元；已计入成本费用的实发工资 1 250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费(取得工会组织专用收据)。
(5)年终从联营企业(适用15%税率)分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30%。
其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
要求：计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。

网考网解析：
试题答案：应纳企业所得税 (1)计税收入＝[40×10＋500×10＋1.87＋60÷(1－7.5％)＋40÷(1－30％)]万元 ＝5523.87万元 注：处置已使用过的自产小轿车净收入＝(7－5)万元一增值税 ＝[2－7÷(1＋4％)×4％÷2]万元＝1.87万元 (2)税前扣除项目 1)销售成本4000万元。 2)销售费用 广告费税前扣除标准＝5400万元×2％＝108万元 业务宣传费税前扣除标准＝5400万元×5‰＝27万元 税前扣除的销售费用＝[300－(130＋20－108)－(50－27)]万元＝235万元 3)管理费用 业务招待费税前扣除标准＝(5400×3‰＋3)万元＝19.2万元 税前扣除的管理费用＝[500－(120－19.2)－9]万元＝390.2万元 4)财务费用 向关联企业借款利息在注册资本50％以内的部分有 超过银行规定利率的利息＝[1000×(7％－5％)÷2]万元＝10万元 准予扣除的财务费用＝(70－10)万元＝60万元 5)营业外支出：税前准子扣除10万元 6)坏账准备金税金扣除＝90万元× 5‰＝0.45万元 7)工资及三项经费纳税调整 计税工资＝[(850－20)×0.08×12]万元＝796．　8万元 实发工资超标准：(1250－796．8)万元＝453．2万元 税前准予扣除三项经费＝[796.8×(2％＋14％+1．5％)]万元＝139.44万元 三项经费超标准：[(1250+20)X(2％4-14％+1＋1.55％)一139.44)万元＝82.81万元 工资及三项经费应调增所得额：(453.2q-82.81)万元＝536.0l万元 8)股份制改造资产评估增值调增所得额：(100十10)万元＝10万元 (3)应纳税所得额 (5 523．87—4 000—189—38．79—16．63—235—390．2—60一10—0．45十536．0l+10)万元＝l 129．81万元 (4)应纳企业所得税＝1129．81万元X33％＝372．84万元 (5)联营企业分回利润抵免税额＝60万元÷(1×7.5％)产¨％＝9．73万元 (6)境外所得扣除限额：40万元÷(1－30％)×33％＝18．86万元 境外已纳税额＝40万元÷(1—30％)X 30％＝17.14万元 (7)汇算清缴全年应补企业所得税＝(372.84－9.73－17.14一120)万元＝225.97万元 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>