注册会计师在线答题

每日一练：注册会计师考试税法 每日一练(2019/4/2)
【分析解答题】某新办制造企业(居民企业)2012年度权益性投资额为200万元，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出50万元，同期银行同类借款利息率为7％，则该企业当期可在计算应纳税所得额时，利息费用需纳税调整的金额为多少?
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网考网试题解析：
参考解析：本题考查的是对于关联企业利息费用的扣除。这需要进行两个合理性的衡量——总量的合理性和利率的合理性 第一个合理性——从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标。债资比例(接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例)，金融企业5：1；其他企业2：1。结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后年度扣除。 第二个合理性——通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。 (1)第一个合理性判断：合理的借款总量=200×2=400(万元) (2)第二个合理性判断：合理的利率水平的利息费用=400×7％=28(万元) (3)利息超过规定标准=50—28=22(万元)，需要进行纳税调整，调增应纳税所得额22万元。  查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
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