【分析解答题】甲、乙、丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2008年3月1日甲、乙两人应我国H大学邀请入境讲学，2007年11月1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲40 000元，在A国应纳个人所得税4 000元；乙45 000元，在A国应纳个人所得税6 750元；丙 58 000元，在A国应纳个人所得税8 700元，三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下：
(1)甲于2008年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费20 000元；
(2)乙于2008年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元，取得在B国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000元，在B国已纳个人所得税2 400元。
(3)丙于2008年2月1日临时离境回国，3月1日返回，2008年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外，丙在A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币，80000元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得50000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入10000元。
要求：计算甲、乙、丙3人2007年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。
附：工资薪金所得适用税率表
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过500元的 | 5 | 0 |
2 | 超过500～000元的部分 | 10 | 25 |
3 | 超过2 000～5 000元的部分 | 15 | 125 |
4 | 超过5 000～20 000元的部分 | 20 | 375 |
5 | 超过20 000～40 000元的部分 | 25 | 1 375 |
6 | 超过40 000～60 000元的部分 | 30 | 3 375 |
7 | 超过60 000～80 000元的部分 | 35 | 6 375 |
8 | 超过80 000～100 000元的部分 | 40 | 10 375 |
9 | 超过100 000元的部分 | 45 | 15 375 |
网考网解析：
试题答案：甲：3～4月份应纳税额=20 000×(1-20%)×20%×2=6 400(元) 乙：3～10月境内劳务报酬应纳税额=25 000×(1-20%)×20%×8=32 000(元) 境外工资薪金所得在境内应纳税额=(45 000-4 800)×30%-3 375=8 685(元) 境外所得应补税=8 685-6 750=1 935(元) 3～10月境外所得应补税=1 935×8=15 480(元) 提供咨询服务代付个人所得税的应纳税所得额 =(45 000-2 000)×(1-20%)/76%=45 263.16(元) 应由企业代付的个人所得税税额=45 263.16×30%-2 000=11 578.95(元) 乙为非居民纳税人，取得B国股息收入在中国不纳税。 乙合计应纳个人所得税=32 000+15 480+11 578.95=59 058.95(元) 丙：境内劳务报酬应纳税额=28 000×(1-20%)×30%-2 000=4 720(元) 1月，3～12月合计应纳税=4 720×11=51 920(元) 丙属于我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的专家，其工资薪金所得由境外负担的免税。 稿酬所得应纳税=50 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5 600(元) 由于丙在中国境内居住不满5年，其境外所得由境外企业支付的部分可以免交个人所得税。 从外商投资企业取得的股息收入免税。 丙合计应纳个人所得税=51 920+5 600=57 520(元) 答案解析：[解析] 甲在华工作期间合计不超过183天，在境内工作期间取得的由W大学支付的工资所得免税；乙在华工作期间超过183天，应就其在境内工作期间取得的所有工资薪金所得纳税。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>
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