注册会计师考试

【分析解答题】A和B注册会计师在编制T公司2009年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2009年度存在以下情况： (1)2009年6月30日，T公司于2007年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2009年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2009年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2009年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2009年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2009年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2009年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2009年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2009年11月起，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求： (1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致T公司产生重大错报风险，简要说明理由。 (2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报 对此，A和B注册会计师应当如何应对(3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着T公司存在特别风险A和B注册会计师应当如何应对(4)上述情况中，哪两种情况最可能导致T公司的经营风险增加
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试题答案： 答案解析：(1)第(1)种情况表明T公司的融资能力受到限制，很可能导致流动资金不足，增加重大错报风险。 第(2)种情况表明T公司发生了重大的购并行为，很可能占用大量资金，增加重大错报风险。 第(3)种情况表明T公司在经济不稳定的国家开展业务，很可能难以收回成本，从而增加重大错报风险。 第(4)种情况表明T公司的信息技术环境发生变化，很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而增加重大错报风险。 第(5)种情况属于重大的异常情况，很可能意味着T公司与Q银行之间有纠纷，增加重大错报风险。 (2)情况(4)最有可能导致T公司财务报表产生重大错报。对此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。 (3)情况(5)属于重大的异常情况，最有可能意味着T公司存在特别风险。该情况意味着T公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，A和B注册会计师应当向Q银行询问，并要求T公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。 (4)情况(2)和(3)最可能导致T公司的经营风险上升。前者是在经济不发达的地区开展业务，后者是在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>