高级会计师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/9/28日高级会计师考试习题练习中，答错率较高，为：63%
【分析解答题】甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，2000年12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；2003年末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
，答错率：63%
网考网试题解析：
1. 2001年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元； 2002年应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元； 2003年应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。 2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0 2. 2001年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元； 2002年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元； 2003年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元； 2004年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元； 3. 2001年末固定资产减值准备的余额＝70万元； 2002年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元； 2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元； 2004年末固定资产减值准备的余额＝0 2001年末累计折旧的余额＝100万元； 2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元； 2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元； 2004年末累计折旧的余额＝0 4. 2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元； 2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元； 2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元； 2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元； 2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元； 2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。 5. 2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。 查看试题解析出处>>