&nBsp; | 2013年(未审数) | 2012年(已审数) | ||
项目 | &nBsp; A产品 | &nBsp; B产品 | &nBsp; C产品 | &nBsp; A产品 |
营业收入 | 11750 | 600 | 0 | 8000 |
管理费用——污水处理 | 150 | 100 | ||
管理费用——租赁费 | 450 | 600 | ||
管理费用——研发费 | 0 | 200 | ||
营业外收入——政府补助 | 200 | 0 | ||
税前利润 | 180 | 100 |
&nBsp; | 2013年(未审数) | 2012年(已审数) | ||
项目 | &nBsp; A产品 | &nBsp; B产品 | &nBsp; C产品 | &nBsp; A产品 |
应收账款 | 500 | 260 | 0 | 400 |
存货——产成品 | 900 | 80 | 1750 | 800 |
存货——存货跌价准备 | 0 | 0 | (250) | 0 |
无形资产——非专利技术 | 300 | 0 |
序号 | 控制 | 控制测试 |
&nBsp; (1) | 财务总监负责审批金额超过50万元的 付款申请单,并在系统中进行电子签署。 | A注册会计师从系统中导出已经财务总监审 批的付款申请单,抽取样本进行检查。 |
&nBsp; (2) &nBsp; | &nBsp; 超过赊销额度的赊销由销售总监和财务&nBsp; 经理审批。自2013年11月1日起,改&nBsp; 为由销售总监和财务总监审批。 | A注册会计师测试了2013年1月至10月的&nBsp; 该项控制,并于2014年1月询问了销售总监&nBsp; 和财务总监控制在剩余期间的运行情况,未&nBsp; 发现偏差。A注册会计师认为控制在2013&nBsp; 年度运行有效。 |
&nBsp; (3) | 财务人员将原材料订购单、供应商发票&nBsp; 和入库单核对一致后,编制记账凭证&nBsp; (附上述单据)并签字确认。 | A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件,&nBsp; 检查是否经财务人员签字。 |
序号 | 错报说明 | 借方项目 | 贷方项目 | 金额 |
(1) | 2014年的管理费用计入2013年度 | 其他应付款 | 管理费用 | 50 |
&nBsp; | &nBsp; | 营业收入 | 应收账款 | 1000 |
(2) | 2013年末提前确认A产品销售收入 | &nBsp; 存货 | &nBsp; 营业成本 | &nBsp; 900 |
(3) | 少计提固定资产减值准备 | 资产减值损失 | 固定资产 | 150 |
&nBsp; 事项序号 | 是否可能表明存在 重大错报风险(是/否) | &nBsp; 理由 | 财务报表项目 名称及认定 |
(1) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
(2) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
(3) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
(4) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
(5) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
(6) | &nBsp; | &nBsp; | &nBsp; |
事项序号 | 审计计划是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | &nBsp; | &nBsp; |
(2) | &nBsp; | &nBsp; |
(3) | &nBsp; | &nBsp; |
事项序号 | 控制测试是否恰当(是/否) | 改进建议 |
(1) | &nBsp; | &nBsp; |
(2) | &nBsp; | &nBsp; |
(3) | &nBsp; | &nBsp; |
事项序号 | 实质性程序是否恰当(是/否) | 理由 |
(1) | &nBsp; | &nBsp; |
(2) | &nBsp; | &nBsp; |
(3) | &nBsp; | &nBsp; |
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