【分析解答题】
长江公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益,大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下:
项目
| 2008年1月1日
| 2009年1月1日
| 账面价值
| 公允价值
| 账面价值
| 公允价值
| 货币资金和应收款项
| 2000
| 2000
| 2600
| 2600
| 存货
| 3000
| 3000
| 3200
| 3200
| 固定资产
| 6000
| 6200
| 6400
| 6700
| 长期股权投资
| 2000
| 2000
| 1500
| 1500
| 应付账款
| 1200
| 1200
| 1400
| 1400
| 短期借款
| 1000
| 1000
| 300
| 300
| 股本
| 5000
| 5000
| 5000
| 5000
| 资本公积
| 2000
| 2200
| 2200
|
| 盈余公积
| 380
| 380
| 480
|
| 未分配利润
| 3420
| 3420
| 4320
|
| 所有者权益合计
| 10800
| 11000
| 12000
| 12300
|
|
2008年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,按10年、采用年限平均法计提折旧,无残值。大海公司于2008年度实现净利润1000万元,没有支付股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
2009年1月1日,长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的所有者权益,因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12300万元。
2009年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,按9年、采用年限平均法计提折旧,无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。