注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试涉税服务实务每日一练(2018/11/7)
【分析解答题】某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；
2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
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网考网试题解析：
参考答案： 试题难度： 统       计： 本题共被作答7次 。 参考解析：（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）＝100×（17%－13%）＝4（万元） 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 80000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 80000 借：主营业务成本 　　　　　　　　　-40000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -40000  （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元） （4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁 （5）当期免抵税额＝0（万元） （6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元 借：其他应收款—应收补贴款 13万元 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元 查看试题解析出处>>
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